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Revista Ciencia Nor@ndina 5(1):4-11(2022) Artículo de investigación
e-ISSN: 2663-6360, p-ISSN: 2707-9848 doi: 10.37518/2663-6360X2021v5n1p4
Cumplimiento de requisitos para acceder al crédito fiscal del IGV según su
organización administrativa en empresas constructoras, Chota, Perú
Compliance of substantial and formal requirements to access the tax credit of the General
Sales Tax (IGV) according to its administrative organization to in construction companies in
the district of Chota, Peru
Edi Rojas Campos
1
* Yonel Delgado Requejo
1
1
Universidad Nacional Autónoma de Chota (UNACH), Ciudad Universitaria Colpamatara, 06120, Chota,
Cajamarca, Perú.
* Autor de correspondencia [e-mail: erojasc@unach.edu.pe]
RESUMEN
El objetivo en este trabajo fue determinar la incidencia de la organización administrativa en el
cumplimiento de requisitos sustanciales y formales para acceder al crédito fiscal del Impuesto
General a las Ventas (IGV) en empresas constructoras del distrito de Chota. La investigación se
desarrolló siguiendo los lineamientos del diseño no experimental, con alcance descriptivo-
correlacional, utili el método hipotético-deductivo y el enfoque cuantitativo. La muestra
estuvo constituida por 74 administradores de empresas constructoras, a quienes se aplicó un
cuestionario de 40 ítems. Los resultados descriptivos muestran que el (63,51%) de empresas
constructoras que operan en la cuidad de Chota, tienen su proceso administrativo
medianamente organizado; y (77,03%) de las mimas cumplen parcialmente los requisitos
sustanciales y formales para acceder al crédito fiscal del IGV; asimismo los resultados
inferenciales evidencian que existe incidencia positiva entre la organización administrativa y el
uso del crédito fiscal del IGV al encontrar un coeficiente de correlación Rho de Spearman de
0,772 con significancia de 0,000; demostrando que, una adecuada organización administrativa
permite cumplir objetivos empresariales, mejora el uso de recursos, disminuye costos, facilita
cumplir los requisitos sustanciales y formales para acceder al crédito fiscal del IGV y evita
contingencias tributarias.
Palabras clave: proceso administrativo, requisitos sustanciales del IGV, requisitos formales del
IGV.
ABSTRACT
The objective in this work was to determine the incidence of the administrative organization in
the compliance of substantial and formal requirements to access the tax credit of the General
Sales Tax (IGV) in construction companies in the district of Chota. The research was developed
Rojas y Delgado (2022). Cumplimiento de requisitos
[5]
following the guidelines of the non-experimental design, with descriptive-correlational scope,
using the hypothetical-deductive method and the quantitative approach. The sample consisted
of 74 managers of construction companies, to whom a 40-item questionnaire was applied. The
descriptive results show that (63,51%) of construction companies operating in the city of Chota
have a moderately organized administrative process; and (77,03%) of them partially comply
with the substantial and formal requirements for accessing the IGV tax credit; The inferential
results also show that there is a positive impact between administrative organization and the
use of the IGV tax credit, with a Spearman's Rho correlation coefficient of 0.772 with a
significance of 0.000, demonstrating that an adequate administrative organization allows
meeting business objectives, improves the use of resources, reduces costs, facilitates
compliance with the substantial and formal requirements for accessing the IGV tax credit and
avoids tax contingencies.
Keywords: administrative process, substantial requirements of the IGV, formal requirements of
the IGV.
INTRODUCCIÓN
En distintos países del mundo vienen
realizando cambios importantes a sus
sistemas tributarios, con el propósito de
mejorar la recaudación fiscal, asegurar el
financiamiento del gasto público y satisfacer
las necesidades de su población; estos
cambios, se vieron reflejados al incrementar la
presión tributaria e incorporar nuevas
exigencias en el cumplimiento de
obligaciones tributarias. En América Latina, las
modificaciones tributarias realizadas a los
impuestos directos e indirectos, tuvo como fin
aumentar los ingresos tributarios y consolidar
la sostenibilidad fiscal. Durante los años 2010
al 2015, un aproximado de 18 países de
América Latina realizaron modificaciones
tributarias cada dos años, alcanzando un total
de 68 modificaciones, como es el caso de
Ecuador, Honduras, Bolivia, Colombia,
México, Argentina y Costa Rica (Arenas, 2016).
Como resultado de las modificaciones
tributarias, la recaudación en países de
América Latina paso del 15,9% en 1990 al
23.1% en 2018, acercándose al 34.3% que
tiene como promedio la Organización para la
Cooperación y el Desarrollo Económico
(OCDE), esto se consiguió, por los cambios y
el esfuerzo realizado en la recaudación de
impuestos indirectos (OCDE, 2020).
El propósito de las reformas tributarias en
Perú, fue promover la inversión, reactivar la
economía, aumentar la recaudación de los
impuestos, fortalecer a la administración
tributaria, y sobre todo mejorar los
procedimientos de fiscalización y
determinación de impuestos directos e
indirectos. También se realizaron acciones
para reducir los elevados niveles de evasión
tributaria en los principales impuestos, como
la implementación de comprobantes de pago
electrónicos, ejecución de estrategias para el
cruce de información, mejoramiento de los
medios para presentar las declaraciones
juradas, uso obligatorio de medios de pago,
incorporación de servicios digitales,
fortalecimiento del marco legal y suscripción
de convenios con instituciones públicas y
privadas (Alva, 2017).
Rojas y Delgado (2022). Cumplimiento de requisitos
[6]
El desorden administrativo que presentan
las medianas y pequeñas empresas, no
permiten cumplir con las exigencias de la
Administración Tributaria; por lo tanto, las
empresas deben mejorar sus procesos
administrativos que les permita cumplir
objetivos empresariales y obtener mejores
resultados (García, 2013).
Las empresas constructoras de la ciudad de
Chota, han tenido importante participación
en la ejecución de obras públicas convocado
por el gobierno local, regional y nacional; es
por ello, que sus operaciones económicas han
incrementado considerablemente, al igual
que las actividades administrativas. Ante la
exigencia de la Administración Tributaria y la
responsabilidad que significa ejecutar obras
públicas, las empresas constructoras de la
ciudad de Chota deben organizar su actividad
administrativa, con el fin de lograr el uso
adecuado de recursos y alcanzar objetivos
empresariales.
En la medida que los empresarios, dueños,
socios, gerentes o administradores de las
empresas constructoras de la ciudad de
Chota, no reviertan el desorden en el que
desarrollan sus operaciones económicas, en
un futuro afrontaran contingencias tributarias,
problemas económicos e incluso desaparecer
del mercado. Teniendo en cuenta la
importancia de la gestión administrativa en
empresas constructoras, el objetivo de la
investigación fue determinar la incidencia de
la organización administrativa en el
cumplimiento de requisitos sustanciales y
formales para acceder al crédito fiscal del
Impuesto General a las Ventas (IGV) en
empresas constructoras del distrito de Chota.
MATERIALES Y MÉTODOS
La investigación se realizó en empresas
constructoras que operan en el distrito de
Chota, provincia Chota, departamento
Cajamarca, Perú; en el periodo 2018, para lo
cual se siguió los lineamientos del diseño no
experimental, sostenido en lo que manifiesta
Hernández y Mendoza (2018) ya que las
variables no han sido manipuladas y se
muestran en su contexto normal; en cuanto
al nivel o alcance fue descriptivo-correlacional
ya que se buscó describir las frecuencias,
estimar parámetros y a su vez mostrar la
dependencia probabilística entre las variables
(Supo y Zacarias, 2020); el método empleado
fue hipotético-deductivo y enfoque
cuantitativo, partiendo de que existe
incidencia positiva entre la organización y el
uso del crédito fiscal del impuesto general a
las ventas.
La población estuvo conformada por 91
empresas constructoras (personas jurídicas)
del distrito de Chota, datos que fueron
brindados por SUNAT a solicitud del
investigador; la muestra lo conformaron
únicamente por 74 empresas constructoras;
mediante el muestreo no probabilístico
debieron cumplir con la condición de Habido,
estado Activo y que su actividad principal se
encuentra comprendida dentro del sección
“F-Construcción” de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme (CIIU).
Para la recolección de información, se
utilizó como instrumento dos cuestionario de
20 ítems cada uno en escala valorativa de
Nunca (1), Casi nunca (2), A veces (3), Casi
siempre (4), Siempre (5); la variable
organización estuvo compuesta por cuatro
dimensiones (división de trabajo,
departamentalización, jerarquía y
Rojas y Delgado (2022). Cumplimiento de requisitos
[7]
coordinación) y la variable crédito fiscal del
impuesto general a las ventas estuvo
compuesta por dos dimensiones (requisitos
formales y requisitos sustanciales) los cuales
antes de su aplicación fueron validados por
tres expertos y fueron aplicados a muestra
piloto de 25 personas de la población y se
obtuvo un coeficiente Alfa de Cronbach de
0,888 garantizando su fiabilidad para la
aplicación a la muestra.
El procesamiento y análisis de los datos se
ejecutó en hojas de cálculo Excel, que
permitió presentar los resultados en tablas y
figuras según la demanda de los objetivos; en
estadística descriptiva se emplearon medidas
de dispersión y frecuencia para datos
agrupados; para las dimensiones de la
variable organización se establecieron cuatro
intervalos de clase [5-10] bajo, [11-15] regular,
[16-20] buena, [21-25] muy buena; para las
dimensiones de la variable créditos fiscal se
establecieron tres intervalos de clase [10-24]
no cumple, [25-38] parcial, [39-50] total; en el
análisis inferencial se realizó la prueba de
normalidad de Kolmogorov-Smirnov >= 50
datos, el cual permitió optar por la estadística
no paramétrica Rho de Spearman, con un
nivel de confianza del 95%.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Aplicando la técnica estadística Rho de
Spearman, se determinó que existe relación
positiva (0,772) y significativa (p < 0,05) entre
la organización y crédito fiscal del IGV en las
empresas constructoras del distrito de Chota;
resultados similares a los reportados por
Santa María (2017) quien encontró relación
positiva y significativa (r=0,865) entre
organización y productividad; también
coincide con Cruz (2020) quien halló relación
positiva (r=0,394) entre la organización y
servicios institucionales (Tabla 1).
A partir de los resultados obtenidos en esta
investigación, se infiere que una adecuada
organización administrativa mejora la
producción, prestación de servicios, permite
cumplir objetivos empresariales, mejora el
uso de recursos, evita duplicidad de trabajo,
suma esfuerzos de colaboradores hacia un fin
común, disminuye costos y facilita cumplir los
requisitos sustanciales y formales para
acceder al crédito fiscal del del impuesto
general a la ventas (IGV); de igual forma, evita
contingencias tributarias en futuras
fiscalizaciones por porte de la Administración
Tributaria (Tabla 1).
Tabla 1. Incidencia de la organización en el uso del crédito fiscal del impuesto general a las
ventas en empresas constructoras del distrito de Chota.
Organización
Crédito Fiscal
Rho de Spearman
Organización
Coeficiente de correlación
1,000
,772
**
Sig. (bilateral)
.
,000
N
74
74
Crédito Fiscal
Coeficiente de correlación
,772
**
1,000
Sig. (bilateral)
,000
.
N
74
74
** La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).